El fraude contable: una evidencia empírica

Abstract

El fraude de estados financieros entendido como “la representación errónea deliberada de la condición financiera de una empresa, mediante la distorsión intencionada u omisión de cantidades en los estados financieros con el fin de engañar a sus usuarios” (ACFE, 2007), es un complejo problema, con tremendas consecuencias económicas y sociales, que afecta a auditores, legisladores, acreedores, prestamistas, empleados, gerentes y, en general, a todos aquellos relacionados de un modo u otro con la empresa.

La presente investigación pretende identificar características corporativas de las empresas implicadas en fraude contable, y si dichas características difieren entre las empresas que han manipulado fraudulentamente su contabilidad en España de aquéllas que no lo han hecho, al objeto de poder ofrecer una herramienta que permita su detección. Para ello, se realiza una búsqueda entre todas las sentencias que componen la jurisprudencia española, mediante palabras clave, para extraer los nombres de las firmas que han sido acusadas por cualquier Tribunal de haber cometido alguna irregularidad contable grave. Posteriormente, se localizan parejas del mismo sector y con similar tamaño para proceder, a continuación, a un análisis estadístico y econométrico que conduzca a identificar las peculiaridades de las empresas infractoras y elaborar un modelo de propensión al fraude. Las variables a estudiar son extraídas de la bibliografía más destacada de esta línea de investigación y para su composición se emplea información procedente de las cuentas anuales de las empresas.

The financial statement fraud understood as "the deliberate misstatement of the financial condition of a company, by the deliberate distortion or omission of amounts in the financial statements in order to deceive their users" (ACFE, 2007), is a complex problem, with tremendous economic and social consequences, affecting auditors, regulators, creditors, lenders, employees, managers, and, in general, to all those involved in one way or another with the firm.

This research aims to identify the corporate characteristics of the companies involved in accounting fraud and whether these characteristics differ between firms that have fraudulently manipulated its accounting in Spain from those that have not, in order to be able to offer a tool that allows its detection.

It will be done a search of all the judgments of the Spanish jurisprudence, using keywords to extract the names of the firms that have been accused of have committed a serious accounting irregularities, by any court. Subsequently, it will be searched a matched sample in the same industry and similar size. A statistical and econometric analysis will be lead to identify the characteristics of infringing firms and to develop a model of propensity to fraud.

The variables studied will be obtained from the relevant literature of this line of research and the information for their composition will be extracted from the annual accounts of companies.