Algunas ideas sobre las relaciones concursales entre el delito de defraudación tributaria y el delito de lavado de activos en el Derecho penal peruano

Abstract

En el siguiente artículo se analiza la posibilidad de la existencia de un concurso real de delitos entre el delito de defraudación tributaria y el delito de lavado de activos en el Derecho penal peruano. En ese sentido, ante la opinión doctrinal que considera que aquella relación concursal es viable (bajo la forma de un concurso real de delitos, en el que el delito de defraudación tributaria constituya el «delito fuente» o «delito precedente» del delito de lavado de activos), aquí se defenderá una perspectiva contraria: que el delito de defraudación tributaria no puede poseer una relación concursal con el delito de lavado de activos. Con todo, tal afirmación no sería aplicable en general para todos los delitos tributarios: desde mi punto de vista solo será posible afirmar la posibilidad de una relación concursal entre el delito de lavado de activos y el delito de omisión de entrega de tributos percibidos o retenidos o el delito de obtención fraudulenta de ventajas tributarias (en donde estos últimos constituyan «delitos fuente» del primero).

In the following article we analyze the possibility of the existence of a concurrence of crimes between tax evasion and money laundering in peruvian criminal law. In this respect, in contrast to the opinion that defends the viability of the aforementioned concurrence of crimes (in which the tax evasion is the «preceding crime» of money laundering), we maintain an opposite perspective: that it is not possible to establish a concurrence of crimes between tax evasion and money laundering. Nevertheless, our opinion cannot be understand as a general proposition in relation to all tax crimes: we believe that it is possible a concurrence of crimes only between money laundering and the crime of willful failure to deliver collected taxes or the crime of acquisition of tax benefits by fraudulent means (these last two crimes are understand as «preceding crimes» of the money laundering).