La transposición al ordenamiento tributario español de la Directiva reguladora del intercambio automático y obligatorio de información concerniente a los llamados mecanismos transfronterizos. Consecuencias en los ámbitos jurídicos de privacidad y seguridad

Abstract

El presente trabajo tiene por objeto analizar el proceso de transposición a nuestro ordenamiento interno de la Directiva (UE) 2018/822 del Consejo, de 25 de mayo de 2018, que modifica la Directiva 2011/16/UE por lo que se refiere al intercambio automático y obligatorio de información en el ámbito de la fiscalidad en relación con los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación de información. El objetivo último de la nueva regulación incorporada no es otro que garantizar que la comunicación de información sobre mecanismos transfronterizos de planificación fiscal potencialmente agresiva contribuya de forma eficaz a los esfuerzos por crear un entorno de equidad tributaria en el mercado interior, estableciendo la obligación de que los intermediarios informen a las autoridades tributarias sobre determinados mecanismos transfronterizos que potencialmente podrían utilizarse para prácticas de planificación fiscal abusiva y elaborando un listado de las características y elementos de las operaciones que presentan claros indicios de elusión o fraude fiscal denominado “señas distintivas”.

The purpose of this paper is to analyze the process of transposition to our internal system of Council Directive (EU) 2018/822 of May 25, 2018, which modifies Directive 2011/16/ EU as regards the automatic and mandatory exchange of information in the scope of taxation in relation to cross-border mechanisms subject to information communication. The ultimate goal of the new regulation incorporated is none other than to guarantee that the communication of information on potentially aggressive cross-border tax planning mechanisms contribute effectively to efforts to create an environment of tax equity in the internal market, establishing the obligation for intermediaries to inform the tax authorities on certain cross-border mechanisms that could potentially be used for abusive tax planning practices and drawing up a list of characteristics and elements of operations that show clear signs of tax evasion or fraud called " hallmarks".